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反对公允价值会计准则的人们是“胜利者”

 2021-03-25 19:22  来源:未知 

公允价值会计是指以市场价值或将来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式.

公允价值会计从一开始就伴随着不一样的音,支持者大多来自以投资者为代表的SEC、FASB等会计行业,而以FASB、财政部和金融行业为代表的行业对公允价值会计持谨慎甚至反对态度,认为公允价值会计不仅缺乏可靠性,而且会导致金融机构的收益产生巨大波动,促使金融机构的贷款决策短期化.

这次世界上发生的金融危机使公允价值会计成为经济界和政界争论的焦点.

迄今为止,世界上几个主要经济体暂停或修改了公允价值会计准则,主要原因是其中国家和地区政府需要抑制不断下降的经济信心指数.

结果表明,反对公允价值会计准则的人是胜利者,支持这个准则的人和机构受到现实压力,放弃了原来的政策主张.

本文在简要回顾这场争论的基础上,深入思考了这场争论的本质和焦点和启示.3.合理确定会计项目的公允价值是公允价值会计存在和发展的关键.

政府应保证开放、公平、有序的市场秩序,尽量使市场交易处于正常状态,为公允价值会计提供良好的市场环境.

应进一步提高和完善公允价值的估算技术,使市场处于不合理的状态或项目不活跃的市场时,可以合理估算相关项目的公允价值.

一、国际公允价值会计争论、参考文献:公允价值会计始于1980年代美国储蓄和住房贷款危机.

在20世纪80年代,美国2000多家金融机构因从事金融工具交易而陷入财务困境,但在历史成本计量模式上建立的财务报告往往在这些金融机构陷入财务危机之前,也显示出良好的经营业绩和健康的财务状况.

历史成本计量使大量参与金融工具交易的企业、机构财务报表信息失去透明性、相关性.

以美国为代表的会计标准制定机构迅速反应,FASB首次将公允价值应用于金融工具会计,发表了FAS80(长期合同会计).

1990年9月,当时SEC主席RichardCBreeden.

在美国参议院作证时,历史成本财务报告对预防和解决金融风险无益,首次提出以公允价值为金融工具的计量属性.

FASB从1990年12月到2006年9月发表的55份财务会计准则公告中,公允价值约占75%(夏成才,2007),2006年美国财务会计准则委员会发表的SFAB第157号会计准则-公允价值计量.

在美国越来越激烈的金融危机中,一些银行家、金融相关人员、国会议员将矛头指向美国会计准则.

面对金融危机中直线下降的金融资产价格,他们认为第157天的会计准则要求金融产品按照公允价值计量的规定,使市场陷入金融工具交易价格的下跌——资产减少——核减少资本——恐慌性销售——价格进一步下跌的恶性循环2008年10月初,美国参众两院通过的7000亿美元紧急经济救援法允许SEC暂停有争议的公允价值计量权.

之后,国际货币基金组织(IMF)、欧盟议会、国际会计准则理事会、日本等相继提出了修正或暂停公允价值会计准则的建议和决定.

反对公允价值计量的人的理由主要有两个.

一是公允价值计量的顺周期性,即经济繁荣,市场高涨时,相关金融产品容易被高估,公允价值会计成为金融泡沫的发生器,相反,经济衰退,市场低迷时,相关金融产品容易被低估,公允价值会计成为金融危机的推进器.

二是公允价值计量带来的评价风险.

主要指责金融工具缺乏活跃交易市场时,由于流动性极低,市场交易价格和类似市场价格不存在,需要通过各种模型估算公允价值,模型选择具有自由性,不同模型设置的变量(利率、风险系数、相关性、信用差距)具有较强的主观性,相关金融产品的公允价值缺乏客观性和可靠性.

4]安建民:二次贷款危机引起的公允价值会计争论j]、现代经济、2009(4)(上).

以标准制定机构和会计师事务所为首的派,在日新月异的社会中,公允价值是最能体现公司财务状况的计量方法,特别适用于金融衍生产品.

他们反驳说,在这场金融危机中,公允价值计量方法不仅没有火上浇油,而且更快地暴露了危机,让投资者尽快看到真相.

取消公允价值计量,是历史的倒退,和掩耳盗铃一样.

他们反对全面否定公允价值计量模式,考虑如何完善公允价值计量,更好地体现特殊情况下的金融产品价值.

二、国际公允价值会计争论的本质:公允价值的确定,理论上公允价值的确定,FASB第157号公告将公允价值定义为计量日市场参与者的交易中,某资产将收到的价格或转让某负债支付的价格,这个定义明确使用退出价格来确定公允价值,但一般来说购买资产支付的交易价格和负债收到的交易价格是进入价格.

《国际会计准则第39号-金融工具:确认和计量》(ISA39)明确规定使用活动市场的报价来确定公允价值,通常是指拥有资产的市场报价、负债的市场报价,其要求与退出价格的内涵一致.

退出价格可以提供资产和债务未来经济利益的流出和流出的客观性,以市场为基础的期待.



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